Les NFTs en comptabilité : Comment les intégrer dans votre bilan et gérer leur traitement fiscal en 2025

La classification comptable des NFTs : un enjeu majeur pour les entreprises

La comptabilisation des NFTs (Non-Fungible Tokens) représente un défi crucial pour les entreprises en 2025. Ces actifs numériques uniques nécessitent une attention particulière dans leur traitement comptable. Selon les dernières normes comptables françaises et internationales, les NFTs doivent être classés en fonction de leur utilisation au sein de l'entreprise.

Les différentes catégories comptables pour les NFTs

Les NFTs peuvent être comptabilisés sous plusieurs rubriques selon leur nature et leur finalité : - En immobilisations incorporelles (compte 205) lorsqu'ils sont destinés à servir de manière durable l'activité de l'entreprise - En stocks (compte 37) s'ils sont destinés à être revendus - En valeurs mobilières de placement (compte 50) dans le cas d'investissements à court terme

Évaluation initiale et amortissement

L'évaluation initiale d'un NFT se fait à son coût d'acquisition, comprenant le prix d'achat et les frais accessoires (frais de transaction, gas fees). Pour les NFTs classés en immobilisations, un plan d'amortissement doit être établi selon leur durée d'utilisation prévisionnelle, généralement entre 1 et 5 ans selon leur nature.

Le traitement fiscal des NFTs en 2025

Le cadre fiscal des NFTs s'est considérablement clarifié depuis 2023. Les entreprises doivent désormais suivre des règles précises pour la déclaration et l'imposition de leurs actifs numériques.

TVA et NFTs

Les opérations impliquant des NFTs sont soumises à la TVA au taux normal de 20% lorsqu'elles constituent une prestation de service électronique. Toutefois, certains NFTs peuvent bénéficier de taux réduits selon leur nature (œuvres d'art numériques notamment). L'assujetti doit collecter la TVA sur ses ventes et peut récupérer celle payée sur ses achats.

Imposition des plus-values

Les plus-values réalisées lors de la cession de NFTs sont imposables selon le régime des plus-values professionnelles. Pour les entreprises soumises à l'IS, ces plus-values sont intégrées au résultat imposable au taux normal de 25%. Les moins-values sont déductibles du résultat fiscal.

Les obligations déclaratives spécifiques

Les entreprises détenant des NFTs doivent respecter des obligations déclaratives particulières instaurées par l'administration fiscale.

Registre des NFTs

Un registre spécial des NFTs doit être tenu, mentionnant : - La date d'acquisition - Le prix d'acquisition - La description détaillée du NFT - La blockchain utilisée - L'adresse du smart contract - Les éventuels frais de transaction

Déclaration annuelle des actifs numériques

Une déclaration spécifique (formulaire 2086-NFT) doit être jointe à la liasse fiscale, détaillant l'ensemble des NFTs détenus au bilan et les transactions effectuées durant l'exercice.

Aspects pratiques de la comptabilisation

Écritures comptables types

Pour l'acquisition d'un NFT en immobilisation : Débit compte 205 "Concessions et droits similaires" Crédit compte 404 "Fournisseurs d'immobilisations" Pour la vente d'un NFT en stock : Débit compte 512 "Banque" Crédit compte 707 "Ventes de marchandises"

Provisions pour dépréciation

La volatilité du marché des NFTs nécessite un suivi régulier de leur valeur. Une provision pour dépréciation doit être constituée lorsque la valeur actuelle devient inférieure à la valeur nette comptable : Débit compte 6866 "Dotations aux provisions pour dépréciation des éléments financiers" Crédit compte 297 "Provisions pour dépréciation des autres immobilisations financières"

Recommandations pour une gestion optimale

Mise en place d'une documentation robuste

Il est essentiel de maintenir une documentation détaillée pour chaque NFT : - Contrat d'acquisition - Certificats d'authenticité - Historique des transactions - Évaluations périodiques - Justificatifs des frais associés

Outils de suivi et de valorisation

L'utilisation d'outils spécialisés est recommandée pour : - Le suivi des cours des NFTs - L'automatisation des écritures comptables - La génération des états réglementaires - L'archivage des documents justificatifs - Le calcul des provisions pour dépréciation Cette gestion rigoureuse permettra de répondre aux exigences des autorités fiscales et des commissaires aux comptes, tout en optimisant le traitement comptable des NFTs dans votre entreprise.