Les nouvelles règles de comptabilisation des cryptomonnaies dans le bilan des PME : mode d'emploi 2025

Introduction : un cadre comptable enfin clarifié

En 2025, après plusieurs années d'incertitude, l'Autorité des Normes Comptables (ANC) a finalement établi un cadre précis pour la comptabilisation des cryptoactifs dans les bilans des PME françaises. Ces nouvelles directives, entrées en vigueur le 1er janvier 2025, visent à harmoniser les pratiques et à offrir une meilleure lisibilité des états financiers des entreprises détenant des cryptomonnaies.

Le nouveau plan comptable crypto 2025

Création de comptes dédiés

Le plan comptable général s'est enrichi de nouveaux comptes spécifiquement dédiés aux cryptoactifs. Le compte 528 "Cryptomonnaies" a été créé, avec des sous-comptes permettant de distinguer les différents types d'actifs numériques : - 5281 : Bitcoin et cryptomonnaies majeures - 5282 : Stablecoins - 5283 : Tokens utilitaires - 5284 : Autres actifs numériques

Évaluation et valorisation

Les cryptomonnaies doivent désormais être évaluées selon le principe du "plus bas entre le coût d'acquisition et la valeur de marché" à la date de clôture. La valeur de référence doit être établie sur la base de la moyenne des cours des 30 derniers jours sur les trois principales plateformes d'échange agréées par l'AMF.

Traitement comptable des opérations courantes

Acquisition de cryptomonnaies

Lors de l'achat de cryptomonnaies, l'écriture comptable se fait au débit du compte 528x concerné et au crédit du compte de trésorerie utilisé pour le règlement. Les frais d'acquisition sont désormais obligatoirement intégrés au coût d'entrée de l'actif.

Cession de cryptomonnaies

La vente de cryptomonnaies génère une écriture de cession classique, avec constatation du résultat de cession dans un nouveau compte dédié : - 768 "Gains sur cession de cryptoactifs" - 668 "Pertes sur cession de cryptoactifs"

Les nouvelles obligations de documentation

Registre des transactions

Les PME doivent désormais tenir un registre détaillé de leurs transactions en cryptomonnaies, incluant : - Date et nature de l'opération - Quantité et type de cryptoactif - Contrepartie et valorisation - Frais associés - Identifiant unique de transaction Ce registre doit être conservé pendant 10 ans et être disponible en cas de contrôle fiscal.

Annexe comptable enrichie

L'annexe des comptes annuels doit comporter des informations détaillées sur : - La politique de gestion des cryptoactifs - Les méthodes d'évaluation retenues - L'exposition aux risques de change crypto - Les événements significatifs de l'exercice liés aux cryptoactifs

Traitement des cas particuliers

Cryptomonnaies reçues en paiement

Les cryptomonnaies reçues en règlement de ventes doivent être comptabilisées à leur juste valeur au jour de la transaction. Une attention particulière doit être portée à la TVA, qui reste due sur la contre-valeur en euros à la date de l'encaissement.

Mining et staking

Les revenus issus du mining ou du staking doivent être comptabilisés dans un nouveau compte 707 "Revenus des activités cryptographiques". Les coûts associés (électricité, matériel) sont à enregistrer dans des comptes de charges dédiés.

Implications fiscales et déclaratives

Régime fiscal applicable

Les plus-values de cession sont désormais soumises au régime des BIC pour les PME, avec une taxation au taux normal de l'IS. Un régime optionnel d'étalement sur 3 ans est possible pour les plus-values importantes.

Obligations déclaratives

Une nouvelle déclaration annuelle spécifique (formulaire 2086-CRYPTO) doit être souscrite, détaillant : - Le stock de cryptoactifs en début et fin d'exercice - Les mouvements de l'année - Les plus ou moins-values réalisées - Les revenus de mining/staking

Conclusion

Ces nouvelles règles de comptabilisation apportent enfin un cadre clair et sécurisant pour les PME souhaitant intégrer les cryptomonnaies dans leur activité. La création de comptes dédiés et l'harmonisation des pratiques permettent une meilleure lisibilité des états financiers et facilitent le travail des experts-comptables. Les entreprises doivent cependant veiller à mettre en place une organisation rigoureuse pour assurer le suivi et la traçabilité de leurs opérations en cryptoactifs.