Les nouvelles règles de comptabilisation des cryptomonnaies pour les PME en 2025 : guide pratique

Introduction aux nouvelles normes comptables crypto 2025

L'année 2025 marque un tournant majeur dans la comptabilisation des cryptomonnaies pour les PME françaises. Suite aux recommandations de l'Autorité des Normes Comptables (ANC) et aux directives européennes, un nouveau cadre réglementaire est entré en vigueur le 1er janvier 2025. Ce guide détaille les principales évolutions et la manière dont les PME doivent désormais traiter leurs actifs numériques.

Classification comptable des cryptoactifs

Les trois catégories d'actifs numériques

La nouvelle réglementation distingue désormais trois catégories distinctes de cryptoactifs : - Les cryptomonnaies de trésorerie (Bitcoin, Ethereum...) utilisées comme moyens de paiement - Les tokens utilitaires donnant accès à des services - Les security tokens représentant des titres financiers numériques Chaque catégorie dispose de son propre traitement comptable et doit être enregistrée dans des comptes spécifiques du plan comptable général.

Le nouveau plan de comptes crypto

De nouvelles subdivisions du plan comptable ont été créées : - Compte 52X : Cryptomonnaies de trésorerie - Compte 27X : Tokens utilitaires - Compte 271X : Security tokens Ces comptes permettent une meilleure traçabilité et un suivi détaillé des opérations crypto.

Évaluation et valorisation des cryptoactifs

Méthode de valorisation obligatoire

Les cryptoactifs doivent être valorisés selon la méthode du "premier entré, premier sorti" (PEPS/FIFO). La valorisation s'effectue : - À la date d'acquisition pour leur coût d'acquisition - À la clôture de l'exercice selon le cours moyen du dernier mois - Lors des cessions selon la méthode PEPS

Traitement des plus et moins-values

Les plus-values latentes ne sont pas comptabilisées conformément au principe de prudence. En revanche, les moins-values latentes doivent faire l'objet d'une provision pour dépréciation. Les plus et moins-values réalisées sont enregistrées en résultat exceptionnel.

Obligations déclaratives et documentaires

L'annexe crypto obligatoire

Une nouvelle annexe dédiée aux cryptoactifs doit être jointe aux comptes annuels, détaillant : - La nature et le volume des cryptoactifs détenus - Les mouvements de l'exercice (acquisitions, cessions) - Les méthodes de valorisation utilisées - Le détail des provisions constituées

La piste d'audit crypto

Les PME doivent maintenir une piste d'audit fiable permettant de justifier : - L'origine des cryptoactifs (achats, mining...) - Les transactions effectuées - Les adresses des wallets utilisés - Les conversions en euros

Aspects fiscaux et TVA

Régime fiscal applicable

Les plus-values de cession sont imposées : - Au taux normal de l'IS pour les cryptomonnaies de trésorerie - Au régime des plus-values professionnelles pour les tokens Les pertes sont déductibles dans les conditions de droit commun.

Traitement TVA

Les opérations en cryptomonnaies sont : - Exonérées de TVA pour les paiements en crypto - Soumises à TVA pour les prestations de services en tokens - Taxables sur la contre-valeur en euros à la date de l'opération

Contrôle interne et sécurité

Procédures obligatoires

Les PME doivent mettre en place : - Une politique de gestion des clés privées - Des procédures de sauvegarde des wallets - Un contrôle des accès aux cryptoactifs - Une documentation des transactions

Conservation des justificatifs

Doivent être conservés pendant 6 ans : - Les relevés de wallets - Les factures d'achat/vente de crypto - Les documents de valorisation - Les états de rapprochement

Recommandations pratiques

Organisation comptable

Il est conseillé de : - Tenir une comptabilité auxiliaire dédiée aux crypto - Effectuer des pointages mensuels des positions - Documenter les méthodes de valorisation - Former le personnel comptable

Outils et logiciels

L'utilisation d'outils spécialisés est recommandée : - Logiciels de suivi des cryptoactifs - Solutions de reporting crypto - Interfaces avec la comptabilité générale - Outils de valorisation automatique Ces nouvelles règles nécessitent une adaptation des processus comptables et le déploiement d'outils appropriés. Les PME ont tout intérêt à se faire accompagner par des experts-comptables formés aux spécificités des cryptoactifs pour assurer une mise en conformité optimale.